李芹芹（華潤燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司山東東營分公司）

一、城市燃?xì)馄髽I(yè)成本管控的內(nèi)容

城市燃?xì)馄髽I(yè)成本管控是一個(gè)連續(xù)、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的過程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方方面面，管控內(nèi)容主要有：燃?xì)怃N售成本、燃?xì)夤こ贪惭b成本、管道輸送成本和期間費(fèi)用。

(一)燃?xì)怃N售成本

燃?xì)怃N售成本包括氣源采購成本、人力資源成本、輔助材料成本、管道輸送費(fèi)、購銷差量等等內(nèi)容。其中氣源采購成本是燃?xì)怃N售成本的核心，燃?xì)馄髽I(yè)的采購方式主要包括兩種，一種是管輸采購，燃?xì)鈨r(jià)格由當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門根據(jù)國家發(fā)改委指示精神實(shí) 施區(qū)域定價(jià)機(jī)制，其中的浮動(dòng)價(jià)格空間則專門用于燃?xì)馄髽I(yè)成本管控策略實(shí)施；另外一種則是一般用于作為補(bǔ)充氣源的LNG、CNG等車輛運(yùn)輸氣源采購。

(二)燃?xì)夤こ贪惭b成本

燃?xì)夤こ添?xiàng)目成本是燃?xì)馄髽I(yè)成本的重要組成部分，對燃?xì)馄髽I(yè)成本控制至關(guān)重要。燃?xì)獍惭b成本主要包括工程材料設(shè)備成本、工程直接人員薪酬、設(shè)計(jì)費(fèi)用、監(jiān)理費(fèi)用及其他附屬成本。 燃?xì)夤こ添?xiàng)目一般以紅線為界限，一部分作為企業(yè)的固定資產(chǎn)， 一部分作為接駁工程成本。

(三)管道輸送成本

管道輸送成本主要為上游對城市燃?xì)夤┢髽I(yè)收取的管道輸送費(fèi)及燃?xì)夤艿赖慕ㄔO(shè)、維護(hù)維修等支出。

(四)期間費(fèi)用

期間費(fèi)用是城市燃?xì)馄髽I(yè)消耗較大的成本，主要包含人員職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、差旅費(fèi)用等等，是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營及 管理的日常消耗。

二、城市燃?xì)馄髽I(yè)成本管控存在的問題

目前城市燃?xì)馄髽I(yè)成本控制和管理上存在諸多問題，主要有以下幾個(gè)方面：

(一)未樹立科學(xué)的成本管控意識(shí)

在城市燃?xì)馄髽I(yè)中，成本管控手段落后，方法不科學(xué)，有些管理者缺少現(xiàn)代化的管控意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)整體成本管理意識(shí)淡薄。成本管控作為企業(yè)的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，貫穿始終，與企業(yè)的每個(gè)人的工作密切相關(guān)，目前很多燃?xì)馄髽I(yè)尚未建立起全方位的成本管控理念，以致成本管控工作粗放。

(二)未建立完善的全面成本管控體系

在很多企業(yè)中，成本管控往往只涉及財(cái)務(wù)人員，許多管理層也認(rèn)為成本管控只是財(cái)務(wù)部門的工作。管控工作主要停留在可控費(fèi)用的控制上。對工程項(xiàng)目支出等方面管控不足，一般表現(xiàn)在對立項(xiàng)、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工、完工驗(yàn)收、竣工結(jié)算等具體環(huán)節(jié)過程管控不足，而工程施工、設(shè)計(jì)、現(xiàn)場管理等人員往往不重視成本管控，較少考慮工程各個(gè)環(huán)節(jié)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。

(三)未實(shí)行全面預(yù)算管理

基于影響燃?xì)馄髽I(yè)成本預(yù)算的因素較多，也由于管理方法相對落后，致使燃?xì)馄髽I(yè)成本預(yù)算與實(shí)際情況往往差距較大。通常，燃?xì)馄髽I(yè)按照領(lǐng)導(dǎo)安排完成銷售目標(biāo)，而對市場本身的把握 和預(yù)測不足，造成預(yù)算支出超出實(shí)際費(fèi)用的現(xiàn)象，常常造成成本倒掛，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本增加，利潤被攤薄。

(四)制度不完善，缺乏合理的管控目標(biāo)，長效的激勵(lì)約束機(jī)制

有些燃?xì)馄髽I(yè)，往往由于管理層面對成本管控重視不足，以對成本管理實(shí)施者缺少必要的監(jiān)督，未建立長足有效的激勵(lì)機(jī)制；同時(shí)，對成本管控目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)成本的合理設(shè)定與管理缺乏有效方法；又加之考核制度的不完善，考核實(shí)施辦法的不明確，未能形成長效的激勵(lì)約束機(jī)制和行之有效的績效考核制度，而成本管控必須要得到企業(yè)全員的重視和積極參與，不做到獎(jiǎng)罰分明，無法調(diào)動(dòng)員工成本管控的主觀能動(dòng)性，難以實(shí)現(xiàn)最理想的效果。

三、優(yōu)化城市燃?xì)馄髽I(yè)成本管控的措施

(一)樹立科學(xué)的全面成本管控理念，強(qiáng)化全員精益化成本管控意識(shí)

要想更好地解決燃?xì)馄髽I(yè)成本管理中的問題，應(yīng)強(qiáng)化全體員工的精益化成本管控意識(shí)。從哲學(xué)的角度來說，人的意識(shí)會(huì)影響行為，所以，只有在成本管控意識(shí)的作用下，才能實(shí)行更加精益化的成本管理工作，實(shí)現(xiàn)成本管控目標(biāo)，以促進(jìn)企業(yè)成本管控工作效果的有效提升，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。要建立起提倡“勤儉你我他，節(jié)約靠大家”的優(yōu)秀企業(yè)文化，做到員工思想轉(zhuǎn) 變，從被動(dòng)參與者轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)踐行者，由被管理者變成主動(dòng)參與者，開展相關(guān)培訓(xùn)，讓員工對各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)成本管控工作要點(diǎn)及 標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面精準(zhǔn)把握，幫其更好地正確認(rèn)識(shí)并開展成本管控工作，鼓勵(lì)員工成為既懂業(yè)務(wù)又懂管理的復(fù)合型人才。

(二)建立健全成本管控制度流程，實(shí)現(xiàn)成本管控全員全價(jià)值鏈管理

為了能夠?qū)崿F(xiàn)更好的成本管控。燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全成本 管控制度流程，實(shí)現(xiàn)成本管控全價(jià)值鏈過程管理，為具體的管理 工作提供依據(jù)和保障；同時(shí)，也要求不同職能部門，不同崗位人員明確職責(zé)，承擔(dān)相應(yīng)的成本責(zé)任，將成本管控工作落實(shí)到具體工作中去。從燃?xì)獾牟少忎N售，工程立項(xiàng)、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)施工、竣工驗(yàn)收，日常資產(chǎn)管理、費(fèi)用支出等等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全員全價(jià)值鏈過程管理。

(三)加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)成本管控

只有從紛繁的工作中找到并且抓住最能影響全局，牽一發(fā)而動(dòng)全身的關(guān)鍵點(diǎn)、要害點(diǎn)，并密切注意到對這些點(diǎn)的調(diào)整，才能實(shí)現(xiàn)最佳管控。對于燃?xì)馄髽I(yè)來說，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)成本管 控，具體如下：

1.加強(qiáng)燃?xì)鈽I(yè)務(wù)運(yùn)營管理，有效控制“購銷差”成本。由于燃?xì)馄髽I(yè)采購氣源主要為管輸氣，因此，燃?xì)?ldquo;購銷差”成本是燃?xì)馄髽I(yè)成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)之一。首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對管線的巡檢管理，利用巡檢設(shè)備、GPS技術(shù)等，堅(jiān)決杜絕“跑、冒、滴、漏” 情況，同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)組織安全文明用氣進(jìn)社區(qū)活動(dòng)，加強(qiáng)安全文明用氣宣傳，加強(qiáng)對偷盜氣行為的查處和懲罰力度，降低因此而造成的輸差成本；其次應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對計(jì)量器具的監(jiān)控與管理，定期校驗(yàn)及更換，提高計(jì)量器具的計(jì)量準(zhǔn)確性，有效控制因計(jì)量原因 造成的輸差成本；再次應(yīng)當(dāng)建立抄表稽查、考核制度，考核抄表的準(zhǔn)確率，用以查處和杜絕漏抄、少抄和錯(cuò)抄現(xiàn)象；最后應(yīng)當(dāng)利用好信息化管理系統(tǒng)，像SCADA系統(tǒng)、巡檢系統(tǒng)等對客戶的異常用氣情況做出實(shí)時(shí)監(jiān)測，避免特殊原因造成的公司氣量損失。

2.加強(qiáng)燃?xì)夤こ添?xiàng)目管理，有效控制工程建設(shè)成本。燃?xì)馄?業(yè)工程項(xiàng)目支出是大頭，一般需要經(jīng)過項(xiàng)目立項(xiàng)，設(shè)計(jì)、采購、施工、決算、竣工驗(yàn)收等等環(huán)節(jié)，關(guān)鍵控制點(diǎn)需要專人進(jìn)行控制和評(píng)估，對項(xiàng)目前期、中期、后期進(jìn)行全過程管理，實(shí)現(xiàn)工程成本有效管理。具體為加強(qiáng)項(xiàng)目的前期管理，科學(xué)合理有效地規(guī)劃投資，重視投資項(xiàng)目可行性分析，提高投資項(xiàng)目決策水平；優(yōu)化項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案，降低單位工程造價(jià)成本，管控管網(wǎng)資產(chǎn)、場站 等項(xiàng)目投資成本；加強(qiáng)項(xiàng)目的中期管理，科學(xué)組織施工，加強(qiáng)項(xiàng)目現(xiàn)場管理、工程材料的采購及領(lǐng)退料管理，控制施工成本；加強(qiáng)項(xiàng)目的后期管理，開展項(xiàng)目決算審計(jì)，控制好單位工程造價(jià)成本，確保成本真實(shí)可靠。

3.提高資金使用效率，優(yōu)化資源配置，降低資金使用成本。 作為集團(tuán)化的城市燃?xì)馄髽I(yè)集團(tuán)，建立資金管理結(jié)算中心，實(shí)行“財(cái)務(wù)收支兩條線”，推行資金集中上收、下?lián)艿燃泄芾恚訌?qiáng)對集團(tuán)所屬成員企業(yè)資金的宏觀調(diào)控，降低資金使用和投資風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，還能盤活存量資金，調(diào)劑資金余缺；以提高資金周轉(zhuǎn)率，降低資金使用成本，促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)資源的優(yōu)化配置；對工商業(yè)用戶采用IC卡預(yù)收款結(jié)算方式，對用氣量較大的工商業(yè)用戶縮短結(jié)算周期，加強(qiáng)與銀行、第三方結(jié)算平臺(tái)代收氣款業(yè)務(wù)合作，持續(xù)完善用戶繳費(fèi)體系和結(jié)算方式多樣化，以加速資金回籠，提高資金使用效率，優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)資金使用成本。

(四)建立信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部共享一體化

在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)迅猛發(fā)展和大數(shù)據(jù)時(shí)代的當(dāng)下，在企業(yè)向管 理要效益的變革階段，對城市燃?xì)馄髽I(yè)而言，加強(qiáng)信息化建設(shè)，搭建一體化信息平臺(tái)，對成本管控具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。既可以通過信息化平臺(tái)建立成本管控要點(diǎn)，避免成本管控工作信息不對稱，集團(tuán)內(nèi)各公司還能營造“比學(xué)趕幫超”的管理氛圍。各部門都能及時(shí)了解成本管控工作進(jìn)度，業(yè)務(wù)部門和管理部門的工作無縫對接，從而做到具體工作及時(shí)跟蹤、調(diào)整，實(shí)現(xiàn)成本動(dòng)態(tài)管理，確保成效。

(五)實(shí)施全面預(yù)算管理，提升成本管控成效

燃?xì)馄髽I(yè)要實(shí)行先進(jìn)的管理手段和管理模式，施行全面成本預(yù)算管理，同時(shí)在預(yù)算的執(zhí)行過程中強(qiáng)化重點(diǎn)。在確定預(yù)算計(jì)劃之前做好審核把關(guān)，應(yīng)當(dāng)先設(shè)計(jì)預(yù)算方案，并交由成本管理部門審核，然后經(jīng)過一系列的復(fù)核、修改程序，最終確定成本預(yù)算方案。

制定切實(shí)可行、細(xì)化的成本管控預(yù)算指標(biāo)，根據(jù)成本管控范圍細(xì)分成本作業(yè)中心，并將指標(biāo)層層分解，落實(shí)到人，形成層層考核，逐級(jí)負(fù)責(zé)的預(yù)算成本管控體系和全員全過程動(dòng)態(tài)成本管理機(jī)制。對預(yù)算差異進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析、檢討，對項(xiàng)目預(yù)算差異進(jìn)行詳 實(shí)的對比分析，并提出補(bǔ)救方案和措施。

(六)依法遵循納稅遵從，同時(shí)響應(yīng)國家號(hào)召，享受優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅務(wù)成本

稅金作為企業(yè)成本管理的一部分，貫穿企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程 中。依法遵循納稅遵從是每個(gè)企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)也是企 業(yè)長期可持續(xù)健康發(fā)展的保障。近年，國家屢屢出臺(tái)系列稅務(wù) 優(yōu)惠政策，助力企業(yè)發(fā)展。燃?xì)庑袠I(yè)作為與民眾息息相關(guān)的服務(wù)企業(yè)，國家也有一系列的優(yōu)惠政策。包括增值稅相關(guān)的稅率優(yōu)惠等，企業(yè)所得稅相關(guān)的安全生產(chǎn)設(shè)備抵免等，房產(chǎn)稅、土地稅用稅等稅務(wù)優(yōu)惠政策。燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)國家號(hào)召，享受優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅務(wù)成本，完善企業(yè)成本管理，以提高經(jīng)濟(jì)效 益，助力企業(yè)更好的發(fā)展和更好的服務(wù)大眾。

四、結(jié)語

綜上所述，城市燃?xì)馄髽I(yè)的成本管控在當(dāng)今市場形勢下至關(guān)重要，為了更好的幫助企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，最大限度地提升企業(yè)價(jià)值，必須尋求科學(xué)、細(xì)化、全面而精準(zhǔn)的管控模式，從而助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和健康可持續(xù)發(fā)展。